جرائم مالیاتی غیرقابل بخشش
جرائم مالیاتی غیرقابل بخشش
طبق قانون مالیات های مستقیم بخشی از جرائم مالیاتی غیر قابل بخشش هستند این جرائم کدام هستند؟
قبل از اینکه بخواهیم جرائم مالیاتی غیرقابل بخشش را نام ببریم ابتدا بپردازیم به ماده 191 قانون مالیات های مستقیم.
مطابق ماده 191 قانون مالیات مستقیم (تمام یا قسمتی از جرایم مقرر در این قانون بنا به درخواست مودی با توجه به دلایل ابرازی مبنی بر خارج از اختیار بودن عدم انجام تکالیف مقرر و با در نظر گرفتن سوابق مالیاتی و خوش حسابی مودی به تشخیص و موافقت سازمان امور مالیاتی کشور قابل بخشوده شدن می‌باشد ) سازمان اختیار بخشیدن تمام یا قسمتی از جرایم مودی را داردو تنها سه مورد جریمه که در ماده 192 ذکر شده قابل بخشش نیست و در واقع جزو جرائم مالیاتی غیرقابل بخشش هستند. این سه مورد شامل موارد زیر می باشد:
1- جریمه ی عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر
2- جریمه ی درآمدهای کتمان‌شده در اظهارنامه‌های تسلیمی
3- جریمه ی هزینه های غیر واقعی
که برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع قانون مالیات مستقیم جریمه ای معادل 30 درصد مالیات متعلق ( تشخیصی توسط سازمان ) و برای سایر مودیان مانند مودیان در حوزه ی املاک و حقوق 10% مالیات متعلق خواهد بود.
جریمه عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر
اولین مورد جرائم مالیاتی غیرقابل بخشش، عدم تسلیم اظهار نامه در موعد مقرر است که برای اشخاص حقیقی با توجه به ماده 100 قانون مالیات مستقیم تا پایان خرداد ماه می باشد .( مودیان موضوع این فصل این قانون مکلف اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت های شغلی خود را در یک سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق نمونه ای که وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ مذکور در ماده (131) این قانون پرداخت نمایند)
و برای اشخاص حقوقی با توجه به ماده 110 قانون مالیات مستقیم تا 4 ماه پس از پایان سال مالیاتی می باشد (ـ اشخاص حقوقی مکلف اند اظهارنامه و ترازنامه وحساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود را حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی تسلیم نمایند )
جریمه ی درآمد های کتمان شده در اظهارنامه های تسلیمی
دومین مورد جرائم مالیاتی غیرقابل بخشش، در آمدهای کتمان شده در اظهارنامه های تسلیمی است که ابتدا باید بدانیم منظورمان از این درامدها چیست.؟ کتمان شده درآمدی است که مودی در طول یک سال مالیاتی از فعالیت های اقتصادی خود بدست آورده اما در دفاتر قانونی خود ثبت ننموده و در اظهارنامه مالیاتی نیز ابراز نکرده باشد.
در این صورت مأموران مالیاتی پس از دسترسی به اسناد و مدارک قابل اعتماد و یا دریافت اطلاعیه های مستند واصله از دفتر اطلاعات مالیاتی و سایر مراجع ، و تطبیق آنها با مندرجات دفاتر قانونی و صورت های مالی ابرازی در مهلت مقرر و احراز عدم ثبت اطلاعات مربوطه در دفاتر مودی ، می توانند نسبت به تعیین و محاسبه درآمدهای کتمان شده و مطالبه مالیات متعلق طبق مقررات قانون فوق الذکر مبادرت نمایند(بخشنامه 17940 مورخ 12/10/1384 با موضوع درآمد کتمان شده و هزینه های غیر واقعی غیر قابل قبول)
جریمه ی هزینه های غیر واقعی
سومین مورد جرائم مالیاتی غیرقابل بخشش، هزینه های غیر واقعی است که این هزینه ها هزینه هایی هستنند که در دفاتر قانونی ثبت شده و ممکن است متکی به مدارکی نیز باشند. اما مأموران مالیاتی پس از تحقیقات لازم و یا دسترسی به قرائن و مدارک قابل اعتماد احراز نمایند که هزینه موصوف صوری بوده یاتحقق نیافته و یا مدارک مربوط به آنها نیز غیر واقعی و مجازی بوده است ( بخشنامه 17940 مورخ 12/10/1384 با موضوع درآمد کتمان شده و هزینه های غیر واقعی غیر قابل قبول )
نمونه هایی از کتمان درآمد و هزینه های غیر واقعی به شرح زیر است:
برای اینکه جرائم مالیاتی ما جزو جرائم مالیاتی غیرقابل بخشش نباشد باید به نکات بالا توجه کنیم و تمامی موارد را در موعد مقرر خود اعلام کنیم.
در این مقاله مفصلا به بحث جرائم مالیاتی غیرقابل بخشش پرداختیم برای آگاهی و شناخت سایر جرائم مالیاتی پست ها و مقالات بعدی را مطالعه کنید.
در مبحث آموزش قوانین مالیاتی بعدی از تیم مالی ساریسا ، می آموزید چگونه از اداره دارایی تخفیف مالیاتی بگیریم.
