قوانین مربوط به مالیات اجاره
قوانین مربوط به مالیات اجاره
مالیات اجاره یک نوع مالیات بر در آمد و از رسته ی مالیات های مستقیم است.
مطابق ماده 52 قانون مالیات مستقیم درآمد شخص حقیقی یا حقوقی ناشی از واگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع در ایران پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون مشمول مالیات بر درآمد املاک می‌باشد
پس بنابراین شخصی که ملک خود را به حالت های مخنلف اجاره میدهد مشمول مالیات بر درآمد اجاره خواهد بود.
هم چنین شخص مستاجر اگر وزارتخانه، موسسات و شرکت های دولتی و دستگاه هایی که تمام یا قسمتی از بودجه آنها به وسیله دولت تأمین می‌شود، نهادهای انقلاب اسلامی، شهرداریها و شرکتها و موسسات وابسته به آنها و همچنین سایر اشخاص حقوقی باشد، باتوجه به تبصره 9ماده 53 قانون مالیات مستقیم مشمول مالیات تکلیفی خواهد بود و مکلف است مالیات موضوع این فصل را از مال‌الاجاره‌هایی که پرداخت می‌کنند کسر و تا پایان ماه بعد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آن را به موجر تسلیم نمایند.
اجاره از نگاه مستاجر
ما درابتدا قصد داریم سه حالت مختلف از اجاره از نگاه مستاجر را بررسی کنیم
حالت اول:
زمانی که رهن کامل باشد
در این حالت مستاجر هیچ تکلیفی در قبال مالیات اجاره ی مالک نخواهد داشت (بخشنامه 13530 مورخ27/07/1384)
حالت دوم:
زمانی که رهن و اجاره توامان باشد
در این حالت به رهن، مالیات اجاره تعلق نمیگیرد و تنها مال الاجاره مشمول مالیات خواهد شد.
(مستاجر حقیقی هیچ تکلیفی در قبال مالیات اجاره ی مالک نخواهد داشت)
با توجه به تبصره 9 ماده 53 اگر مستاجر از موارد مندرج در تبصره ی فوق الذکر باشد برای مثال شخص حقوقی باشد مکلف به کسر مالیات اجاره ی مالک از مال الاجاره ی پرداختی به مالک و پرداخت مالیات تکلیفی تا پایان ماه بعد به سازمان امور مالیاتی از طرف مالک می باشد.مستاجر مکلف است فیش واریزی خود را به مالک تحویل دهد .
مالیات تکلیفی عبارت است از مالیاتی که وظیفه پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی بر عهده فرد دیگری غیر از فرد پرداخت‌کننده آن قرار دارد.
حالت سوم:
زمانی که اجاره ی کامل باشد
در این حالت هم برای مستاجر مانند حالت دوم عمل می شود.
ثبت های حسابداری
ثبت های حسابداری شناسایی و پرداخت اجاره و مالیات در دفاتر مستاجر حقوقی به شرح زیر می باشد
در زمان شناسایی هزینه ی اجاره
هزینه ی اجاره ی انبار **
موجر**
مالیات تکلیفی اجاره **
در زمان پرداخت اجاره و مالیات اجاره
موجر**
وجه نقد /بانک**
مالیات تکلیفی اجاره **
وجه نقد /بانک **
مبلغ اجاره بها بر اساس ماده 54 قانون مالیات مستقیم بر حسب شرایط زیر انجام می شود :
الف – درآمد اجاره بر اساس قرارداد اعم از رسمی یا عادی مبنای تشخیص مالیات قرار می‌گیرد
ب- در مواردی که قرارداد وجود نداشته باشد یا از ارائه آن خودداری گردد و یا مبلغ مندرج در آن کمتر از هشتاد درصد (80%) ارقام مندرج در جدول املاک مشابه تعیین و اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور باشد و نیز درمورد ماده(54 مکرر) این قانون، میزان اجاره بها بر اساس جدول اجاره املاک مشابه تعیین خواهد شد
نکته ی قابل توجه این است که در صورتی که مستأجر شخص حقوقی باشد و جزء مشمولان تبصره(9) ماده(53) قانون مالیات مستقیم باشد، اجاره پرداختی و ثبت شده در دفاتر مستأجر ملاک تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره خواهد بود
عدم انجام تکالیف قانونی در خصوص مالیات تکلیفی جرایم ماده 199 قانون مالیات مستقیم را به دنبال دارد یعنی هر شخص حقیقی یا حقوقی که به موجب مقررات این قانون مکلف به کسر و ایصال مالیات مودیان دیگر است درصورت تخلف از انجام وظایف مقرره علاوه بر مسوولیت تضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهد داشت، مشمول جریمه‌ای معادل ده درصد(10%) مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر و دو و نیم‌درصد(5/2%) مالیات به ازای هر ماه نسبت به مدت تأخیر از سررسید پرداخت، خواهد بود.
چنانچه مالیات توسط دریافت‌کننده وجوه پرداخت شود، دراینصورت جریمه دو و نیم درصد(5/2%) موضوع این ماده تا تاریخ پرداخت مالیات توسط مودی مزبور از مکلفین به کسر و ایصال مالیات، مطالبه و وصول خواهد شد.(1)
