تخفیف مالیاتی در قانون مالیات های مستقیم 105 و 131

تخفیف های مالیاتی در قانون مالیات های مستقیم 105 و 131

بسیاری از مردم زمانی که واژه ی تخفیف را میشنوند گرفتن تخفیف از فروشنده موقع خرید در ذهنشان تداعی میشود اما یک تخفیف بسیار مهم وجود دارد که بسیاری از مردم از آن بی خبر هستند. این تخفیف در واقع یک تخفیف مالیاتی است که در قانون مالیات های مستقیم به آن اشاره شده و با اگاهی از این قانون میتوانید از اداره دارایی تخفیف بگیرید.

در کلیپ زیر بصورت کامل و شفاف به شرح آن می پردازیم و همچنین در مقاله ی این پست آموزشی نیز آن را مفصل توضیح خواهیم داد:

تخفیف در نرخ مالیات

تبصره 7 ماده 105 قانون مالیات های مستقیم و تبصره ماده 131 قانون مذکور در رابطه با نوعی تخفیف در نرخ های مالیات می باشد که با توجه به همه گیر بودن این تخفیف مالیاتی و احتمال استفاده ی مکرر از این تخفیف و عدم آگاهی برخی از حسابداران بر آن شدیم تا در این رابطه آموزش هایی را فراهم کنیم

این دو تبصره به شرح زیر می باشد :

تبصره اول: به ازای هر ده درصد (10%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته می­ شود. شرط برخورداری از این تخفیف مالیاتی، تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.

مثال : درآمد ابرازی شرکت دریا در سال 1400 مبلغ 100.000.000ریال و در سال 1401به  مبلغ 140.000.000ریال افزایش می یابد

   40.000.000تقسیم 100.000.000ضرب در 100 =40درصد

تبصره دوم: به ازای 40درصد افزایش 4درصد تخفیف در نرخ به شرکت دریا تعلق میگیرد یعنی به جای اینکه در آمد مشمول شرکت در 25% ضرب شود در 21 درصد ضرب خواهد شد

   مالیات پرداختنی قبل           140.000.000*25%=35.000.000

   مالیات پرداختنی بعد از اعمال تخفیف نرخ    140.00.000*21%=29.400000

اما لازم است اینجا به 4 نکته مهم اشاره کنیم:

1- افزایش در آمد مذکور مربوط به در آمد ابرازی شخص میباشد بنابراین در صورت کتمان در آمد ،مالیات شخص با ضرایب بدون اعمال تخفیف مالیاتی مطالبه خواهد شد .

2- تخفیف مالیاتی مذکور تنها تا 5درصد قابل اعمال می باشد پس اگر در آمد ابرازی  بیش از 50% افزایش داشته باشدتنها همان 5% تخفیف مالیاتی اعمال خواهد شد .

مثال :

مثال : درآمد ابرازی شرکت دریا در سال 1400 مبلغ 100.000.000ریال و در سال 1401به  مبلغ 180.000.000ریال افزایش می یابد .

    80.000.000تقسیم 100.000.000ضرب در 100 =80درصد

به ازای 80درصد افزایش تنها 5درصد تخفیف در نرخ به شرکت دریا تعلق میگیرد یعنی به جای اینکه در آمد مشمول شرکت در 25% ضرب شود در 20 درصد ضرب خواهد شد

   مالیات پرداختنی قبل           180.000.000*25%=45.000.000

   مالیات پرداختنی بعد از اعمال تخفیف نرخ    180.00.000*20%=36.000000

3- برخورداری از این تخفیف مالیاتی دو شرط دارد :

1- تسویه ی بدهی مالیاتی سال قبل که منظور از بدهی های مالیاتی کلیه بدهی های قطعی شده سال قبل ،اعم از اصل و جرایم متعلقه شده در قانون مالیات های مستقیم بوده و به سایر بدهی های مالیاتی مودی مربوط به سایر قوانین ارتباطی نخواهد داشت.(رای شورا  شماره 2-201  مورخ 09/03/1400 در خصوص رفع ابهام درخصوص بدهی مالیاتی مذکور در تبصره 7 ماده 105 و تبصره ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی 31/04/1394)

 در رابطه با مالیات تشخیصی سال قبل چنانچه هنوز در شورای عالی مالیاتی به قطعیت نرسیده باشد ،پرداخت مالیات ابرازی در اظهارنامه ی سال قبل کفایت میکند

2-تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر که منظور از موعد مقرر برای اشخاص حقیقی با توجه به ماده 100قانون مالیات مستقیم تا پایان خرداد ماه می باشد .( مودیان موضوع این فصل این قانون مکلف اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌های شغلی خود را در یک­ سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق‌ نمونه‌ای که وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات ‌متعلق را به نرخ مذکور در ماده (131) این قانون پرداخت نمایند) .

 در رابطه با اشخاص حقوقی با توجه به ماده 110 قانون مالیات مستقیم تا 4 ماه پس از پایان سال کالیاتی می باشد (ـ اشخاص حقوقی مکلف اند اظهارنامه و ترازنامه وحساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود را حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی تسلیم نمایند )

4-این تخفیف در نرخ تنها به در آمد مشمول ابرازی تعلق دارد. افزایش در در آمد های معاف و نرخ صفری تاثیری در افزایش مبلف در آمد مشمول ابرازی نداشته  و باعث ایجاد تخفیف مالیات نخواهد شد .

در مواردی که شرکتی ممششول استفاده توام از تخفیف مالیاتی تبصره 6 قانون مالیات مستقیم (- درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها و اتحادیه های تعاونی متعارف و شرکتهای تعاونی سهامی عام مشمول بیست و پنج درصد (25%)تخفیف از نرخ موضوع این ماده می باشد.) و تبصره 7 ماده 105 قانون مالیات مستقیم باشد مطابق دستورالعمل 519/99/200 مورخ 04/09/1399 باید ابتدا تخفیف نرخ تبصره 6 و سپس تخفیف نرخ تبصره 7را اعمال نمود.

.